Особенности учета неотделимых улучшений арендованного имущества

Особенности учета неотделимых улучшений арендованного имущества

Особенности учета неотделимых улучшений арендованного имущества. Помещения необходимы для ведения бизнеса. Покупка его невыгодна, поэтому обычно сдается в аренду. Сдается не только недвижимость, но и другие объекты. Например, фурнитура. Помещения имеют тенденцию к износу, кроме того, многие помещения модифицируются в соответствии с потребностями организации.

Работа, связанная с изменением арендованного объекта, называется доработкой. Они делятся на разделимые и неразборные. Первую можно разобрать и снять без ущерба для основного объекта. К ним относятся приобретенная мебель, установленные осветительные приборы, аудиосистемы и покрытия, которые можно снять и установить в другом месте. Неразделимые улучшения разобрать нельзя. Они учитываются в особом порядке.

Вопрос: Каким образом вложения в капитал (в форме неотъемлемых улучшений) в арендованные основные средства (СИЗ) (движимое имущество), сделанные с согласия арендодателя, должны отражаться в бухгалтерском учете арендатора, если по договору аренды расходы за неотъемлемые улучшения не возмещаются арендодателем?

По условиям аренды неотделимые улучшения являются собственностью арендатора и передаются арендодателю по окончании срока аренды. Арендатор самостоятельно понес капитальные затраты во время использования аренды. Стоимость постоянных улучшений (стоимость использованных материалов (без НДС, удерживаемого при их приобретении в общем порядке), заработная плата сотрудников, начисленные на них страховые взносы и т. Д.) Составила 274,5 тыс. Зл. руб.

Срок полезного использования долевых инструментов для целей бухгалтерского учета определяется на основе ожидаемого срока их полезного использования с учетом оставшегося срока аренды 25 мес. Срок полезного использования капитальных вложений для целей налогового учета установлен в размере 61 месяца (на основе средней средней безотказной работы, определенной для амортизационной группы арендованных основных средств (амортизационная группа 4)). В организации применяется линейный метод (метод) начисления амортизации.

На дату возврата арендованного основного средства арендодателю в конце срока аренды стоимость постоянных улучшений, согласованных сторонами, составляет 120 000 рублей (включая НДС в размере 20 000 рублей). (включая НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.

Неотделимые улучшения объектов по ГК РФ

Интегральные улучшения — это изменения свойства, направленные на его улучшение и повышение комфорта, и их нельзя принимать без вреда. Они регулируются ст. 623 ГК РФ. Он устанавливает порядок возмещения затрат, понесенных в связи с этими улучшениями. Давайте посмотрим на несколько примеров неотделимых изменений:

  • Строительные аксессуары.
  • Посажены деревья, кустарники.
  • Установка забора.
  • Покраска авто, удаление царапин и сколов.
  • Ремонтные работы: поклейка обоев, покраска потолков, укладка полов.
  • Ремонт дверных и оконных проемов, вентиляционных конструкций, покрытие потолка, системы отопления.
  • Монтаж электропроводки.

Предполагается, что нерушимые изменения переходят в собственность арендодателя по истечении срока аренды. Следовательно, возникает много вопросов о том, кто будет платить за проделанную работу.

Как арендатор должен учитывать вложения в акционерный капитал в виде внутренних улучшений?

Возмещаются ли неотделимые улучшения?

Порядок возмещения установлен в ст. 623 ГК РФ. В нем говорится, что расходы возмещаются, если домовладелец согласился на улучшения. Если улучшения были сделаны без согласия, порядок возмещения оставлен на усмотрение домовладельца.

Как доказать получение согласия?

Чтобы обязать арендодателя возместить вам расходы, вы должны доказать, что согласны с изменениями. Только в этом случае положения ст. 623 ГК РФ. Часто арендодатель соглашаетсятолько устно, но доказать это будет сложно. Желательно заключить дополнительное соглашение. Что делать, если не было получено письменного согласия? Вы можете доказать, что арендодатель дал согласие, следующим образом:

  • Заявления свидетелей.
  • Фото и видео.

ВАЖНО: Лучшим доказательством является договор между арендодателем и арендатором. При наличии такого документа не может быть никаких сомнений в том, что расходы будут возмещены судом.

ПРИМЕЧАНИЕ: арендатор должен будет подтвердить не только получение контракта, но и фактическую стоимость улучшений. В этом помогут счета, квитанции и договоры на оказание услуг.

Формы возмещения затрат

Порядок компенсации

  • Затраты на ERPO обычно согласовываются с арендодателем. Наиболее распространены следующие формы компенсации:
  • Оплата работы при ее выполнении. Например, проводится ремонт. Все материалы закуплены у домовладельца. Он также оплачивает услуги сотрудников.
  • Включение расходов в аренду. Сумма аренды может быть уменьшена для возмещения. Например, управляющий арендует помещение за ежемесячную плату 50 000 руб. Ремонт выполнен за 30 000 рублей. Заключено дополнительное соглашение, по которому арендная плата составит 40 000 рублей за 3 месяца. По истечении установленного срока все расходы арендатора будут компенсированы таким образом.

Оплата работы после окончания срока аренды. Возмещение производится только тогда, когда вещь возвращается в собственность арендодателя. После перевода средств вам необходимо будет оформить квитанцию.

Улучшения, осуществленные без согласия арендодателя

ВАЖНО: Компенсация за улучшения, связанные с собственностью, может быть указана в самом договоре аренды. В этом документе указаны условия погашения и дополнительные условия. Желательно указать в договоре и форму компенсации.

Как выполняется налоговый учет у арендатора?

Если изменения были внесены без согласия арендодателя, расходы не возмещаются. Закон в этом случае полностью принадлежит владельцу собственности. Что делать с арендатором? Стоит попытаться решить вопрос полюбовно, ведь неуплата — это право собственника, а не его обязанность.

  • Ведение учета зависит от того, дал ли собственник разрешение на выполнение работ:
  • Согласие было получено. Если затраты на внесение изменений не возмещаются, улучшения амортизируются в течение срока действия договора аренды в соответствии с параграфом 1 ст. 258 Налогового кодекса. Часть, на которую не была начислена амортизация, не учитывается для целей налогообложения в соответствии со ст. 270.16 Налогового кодекса РФ. В случае возмещения затрат на улучшения, переданная арендодателем сумма включается в доход арендатора согласно ст. 249 § 1 Налогового постановления. Затраты на улучшение отражаются в составе материальных затрат в соответствии со ст. 254 п. 1 п.1 и 6 Налогового кодекса.

Согласие получено не было. Эти улучшения не амортизируются. Затраты на оплату труда не включены в налоги. Все эти правила изложены в п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ. Когда улучшения передаются арендодателю бесплатно, их стоимость не признается в качестве расходов в соответствии с пунктом 1. 16 арт. 270 Налогового кодекса.

  • Рассмотрим некоторые особенности налогового учета:
  • Амортизационные отчисления начисляются с 1 числа месяца до окончания договора аренды в соответствии с пп. 3 и 5 ст. 259 § 1 Налогового постановления. Например, 15 января были сделаны доработки. Амортизация будет начисляться не с этой даты, а с 1 февраля.
  • Дата внесения улучшений должна быть подтверждена протоколами передачи работ и другими документами. Это правило было уточнено в письме Минфина от 21 августа 2009 года.
  • Для начислений используется Классификация основных средств. Если товар не входит в Классификацию, используйте положения параграфа 6 арт. 258 Налогового кодекса. Это положение гласит, что право интеллектуальной собственности определяется на основании технических характеристик собственности и инструкций производителя.
  • При расторжении договора арендатора может продолжать использовать собственность, если домовладелец не возражает.Начисление амортизации продолжается при продлении аренды. Если договор истек и составлен передаточный акт на продление аренды, комиссия не взимается. Начисления прекратятся в первый день. Например, договор аренды закончился 15 февраля. Списание амортизации прекращается с 1 марта.

Амортизационная премия в размере 10% и 30% не передается арендатору, поскольку ИК не остается на его балансе. Они принадлежат домовладельцу. Эти правила были уточнены в письме Минфина от 12 октября 2011 года.